Налоговый вычет за платное лечение

О том, как получить налоговый вычет в связи с расходами на медицинские услуги, мы попросили рассказать Марию Владимировну Белявскую, начальника отдела работы с налогоплательщиками налоговой инспекции.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет полагается в связи со следующими расходами на лечение:

1. Оплата услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также услуг по лечению его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Расходы по оплате лечения иных родственников в составе вычета не учитываются. Важно помнить, что налоговый вычет полагается только в случае расходов на те виды медицинских услуг, которые включены в Перечень медицинских услуг и Перечень дорогостоящих видов лечения (утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

Вычет предоставляется, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

2. Оплата медикаментов, назначенных налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств.

При этом налоговый вычет может быть применен, только если налогоплательщик понес расходы на медикаменты, указанные в Перечне лекарственных средств, утвержденном постановлением Правительства РФ № 201.

3. Уплата налогоплательщиком страховых взносов страховым организациям по договорам добровольного личного страхования, страхования его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, предусматривающих исключительно оплату услуг по лечению.

Налоговый вычет не положен и в том случае, когда договор добровольного личного страхования предусматривает лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях.

Учитываются также лишь суммы страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования за счет собственных средств. Если же медицинское страхование предоставляется работнику его работодателем, то права на налоговый вычет у него не возникнет.

Порядок получения налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. по окончании года). Налоговая декларация должна быть подана налогоплательщиком в налоговый орган лично или отправлена по почте (в этом случае рекомендуется сделать опись вложения). Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на лечение, а также справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ с места работы (лица, заявляющего вычет).

Налоговые органы имеют право в течение 3 месяцев провести камеральную проверку представленных налогоплательщиком налоговой декларации и документов (ст. 88 НК РФ), после завершения которой ему будет возвращена сумма излишне уплаченного налога на личный счет в банке.